Temat podatków dla polskiego marynarza jest ważny i nie zawsze łatwy.
Chcemy jednak, żeby nasza praca polegała nie tylko na usługach prawno – podatkowych. Zależy nam też na upowszechnianiu wiedzy i codziennym oswajaniu tych spraw, które kojarzą się z groźnym urzędem skarbowym, często przymusem albo utratą znacznej części dochodów.
Zależy nam też na budowaniu relacji z osobami i organizacjami, które od lat działają na rzecz wzmacniania ochrony praw ludzi pracujących na statkach.
Dlatego z satysfakcją ogłaszamy, że Marynarz TAX nawiązał partnerską współpracę z Ogólnopolskim Związkiem Zawodowym Oficerów i Marynarzy Polish Seafarers’ Union (OZZOiM)!
To wydarzenie oznacza nowy etap w naszej pracy.
OZZOiM skupia marynarzy w swoich szeregach przecież już od 1991 roku. Jest afiliantem (trudne słowo) Międzynarodowej Federacji Pracowników Transportu (ITF) i Europejskiej Federacji Transportu (ETF). Działa na wielu polach ze swoich trzech lokalizacji w Szczecinie, Świnoujściu i Gdyni.
Poznaliśmy się i wiemy, że łączą nas te same cele: usprawnienie i ułatwienie funkcjonowania marynarzy w ich niełatwej pracy.
Co możemy wspólnie dla Ciebie zrobić?
• Prawo pracy i bezpieczeństwo: dzięki członkostwu w związku zawodowym możesz liczyć na wsparcie w sprawach pracowniczych i przepisach bezpieczeństwa pracy na morzu;
• Wsparcie prawno – podatkowe: pomożemy Ci zrozumieć Twoje prawa i obowiązki podatkowe w Polsce oraz ustabilizować sytuację majątkową Twoją i Twojej rodziny w tych specyficznych międzynarodowych okolicznościach zawodowych.
A od dziś każdego z marynarzy zrzeszonych w OZZOiM Polish Seafarers’ Union zapraszamy do skorzystania z usług Marynarz TAX ze specjalnym rabatem!
Opracowała: adw. Katarzyna Lendzionowska
Nie tylko zwolnienie z progresją i abolicja są bardzo korzystnymi rozwiązaniami dla polskich marynarzy zarabiających za granicą.
W polskiej ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych (PIT) jest też zwolnienie podatkowe, które dotyczy dochodów marynarzy pracujących na statkach morskich w żegludze międzynarodowej.
To ważne zagadnienie, które warto zgłębić, zwłaszcza jeśli pływasz na statku pod banderą UE lub państwa EOG.
Zasady zwolnienia
Ustawa o PIT mówi, że „zwolnione z podatku są dochody marynarzy, którzy są obywatelami państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, uzyskane z tytułu pracy na statkach morskich używanych do przewozu ładunku lub pasażerów w żegludze międzynarodowej, jeżeli była ona w danym roku podatkowym wykonywana łącznie przez okres co najmniej 183 dni.„
Spróbujmy przełożyć ten zapis na bardziej ludzki język.
Jeżeli jesteś obywatelem państwa UE lub EOG, pracujesz na statku w żegludze międzynarodowej i robisz to co najmniej przez 183 dni w roku, ten przepis może być dla Ciebie.
Ale, gdzie jest haczyk?
Haczyk nr 1
Jeśli Twoim zdaniem możesz skorzystać ze zwolnienia, skompletuj i przedstaw Urzędowi Skarbowemu zaświadczenie lub informację od armatora lub agencji zatrudnienia
i koniecznie zrób to przed złożeniem rocznego zeznania (PIT). Zdobycie takiego dokumentu, w którym muszą przecież znaleźć się wszystkie informacje potrzebne urzędowi, nie jest jednak łatwym przedsięwzięciem.
Zaświadczenie, oprócz Twoich danych, musi zawierać informacje o:
- liczbie dni przepracowanych w roku na statku, okresy zatrudnienia, nazwę i banderę statku,
- kwocie przychodu marynarza z tytułu pracy u armatora,
- armatorze, tj.:
– imię i nazwisko lub nazwę,
– adres miejsca zamieszkania albo adres siedziby,
– numer identyfikacji podatkowej lub zagraniczny numer identyfikacyjny podatnika,
– formę prawną, pod którą działa.
Haczyk nr 2
Przed 2021 rokiem zwolnienie z podatku dotyczyło tylko tych marynarzy, którzy pracowali na statkach podnoszących banderę państwa członkowskiego UE lub EOG. Nowe przepisy rozszerzają to zwolnienie na wszystkich marynarzy z państw UE lub EOG, niezależnie od bandery statku. Problem w tym, że w praktyce przepis ten…nie może być nadal stosowany.
Brak decyzji Komisji Europejskiej
Przepisy zmieniające każą nam oczekiwać na decyzję Komisji Europejskiej o zgodności pomocy publicznej z rynkiem wewnętrznym. Dopiero po wydaniu takiej decyzji zwolnienie, o którym piszemy, dotyczyć będzie marynarzy niezależnie od bandery statku.
Wnioski
Zwolnienie marynarzy z podatku dochodowego to świetne ułatwienie dla wielu pracowników sektora morskiego. Jeśli pływasz na statku pod banderą państwa UE lub EOG, rozważ, czy masz szansę zdobyć zaświadczenie i czy spełniasz warunki.
W przypadku innych bander – śledzimy poczynania Komisji Europejskiej.
Opracowała
adw. Katarzyna Lendzionowska
Nasze wpisy na blogu poświęcaliśmy już kilka razy uldze abolicyjnej. Bo dla każdego marynarza, który mieszka w Polsce i pracuje za granicą, może być to kluczowa sprawa. Ulga pozwala przecież na bezstresowe i bezkosztowe uregulowanie swojej sytuacji podatkowej przed polskim urzędem skarbowym.
Na początku roku przygotowaliśmy też krótkie podsumowanie najważniejszych terminów podatkowych dla marynarzy (TUTAJ).
Jest 20 lutego 2024 roku. Czy wobec tego szansa na abolicję podatkową dla Ciebie przepadła?
Nie! 😊
Jak długo możesz składać wniosek
Zawsze podkreślamy, że Twoja sytuacja podatkowa jest wyjątkowa, bo modeli zatrudnienia marynarza na świecie jest bardzo wiele. Do tego, znaczenie ma też Twój status rodzinny i majątkowy w Polsce.
Jeśli jednak dotyczy Ciebie umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania, z mechanizmem proporcjonalnego odliczenia, obowiązuje Cię PIT i wniosek o abolicję w Polsce.
Skoro wniosek trzeba złożyć przed terminem płatności pierwszej zaliczki na podatek, a w styczniu dostałeś przelew z wynagrodzeniem lub wróciłeś do kraju, to DZISIAJ jest ten dzień.
Ale starać się o abolicję możesz przez cały rok. Pamiętaj jednak, że decyzja urzędu skarbowego może nie objąć zaliczek, których termin płatności już minął. Wciąż nie zmienia to faktu, że w każdej chwili masz szansę polepszyć swoją sytuację i ułatwić rozliczenie w kolejnym roku, wykorzystując najlepszą z ulg.
Jakie dokumenty są potrzebne do wniosku
Zaświadczenie o zatrudnieniu, w którym znajdą się najważniejsze informacje o Twoim pracodawcy, modelu pracy i statku znacznie ułatwi urzędowi skarbowemu wydanie decyzji.
Poza tym nie zapominaj o potwierdzeniach przelewów, payslipach, kontrakcie i książeczce żeglarskiej.
Spokojnego podatkowo roku!
Opracowała
adw. Katarzyna Lendzionowska
Jeśli jesteś marynarzem mieszkającym w Polsce i zarabiającym za granicą, także dla Ciebie lada chwila rozpocznie się intensywny czas podatkowy.
Z jednej strony dobrze jest zaplanować zawodowo i finansowo dopiero co rozpoczęty rok, a z drugiej – prawidłowo rozliczyć ten poprzedni.
Polskie przepisy podatkowe przewidują cały szereg ulg, ale Ciebie z pewnością interesuje ta najważniejsza w międzynarodowych dochodach – ulga abolicyjna.
Istotą tej ulgi jest zmniejszenie różnic w opodatkowaniu Twoich zagranicznych zarobków pomiędzy jedną i drugą metodą unikania podwójnego opodatkowania. O każdej z nich możesz przeczytać na naszym blogu TUTAJ i TUTAJ.
Wiesz już więc, że z ulgi skorzystasz, kiedy jesteś polskim rezydentem podatkowym, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską, a krajem, gdzie wykonujesz pracę, przewiduje mechanizm odliczenia proporcjonalnego. Ta sama sytuacja ma miejsce, jeśli takiej umowy nie ma.
Proste, ale…
Jak w każdej regule, również tutaj obowiązują wyjątki. Dobrze być ich świadomym i wiedzieć, na co szczególnie uważać.
- Nie skorzystasz z ulgi, jeżeli dochody ze źródeł nią objętych pochodzą z krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. lista rajów podatkowych). Sprawdź więc, czy w takim właśnie kraju nie zarabiasz 😊
- Od 1 stycznia 2021 r. obowiązuje limit odliczenia ulgi abolicyjnej – do wysokości 1360 zł. Nie dotyczy on jednak dochodów z pracy poza terytorium lądowym państw.
Określenie „terytorium lądowe państw” jest kłopotliwe, ponieważ nie zostało zdefiniowane w przepisach ustawy PIT. Gdy poszukamy definicji w innych źródłach prawa oraz poczytamy, co sądzą na ten temat urzędy skarbowe, niezupełnie rozwiejemy swoje wątpliwości.
Teoretycznie jako marynarz, nie pracujesz przecież na lądzie. I taka sytuacja ma miejsce niezależnie od rodzaju statku i jego wykorzystywania do komunikacji międzynarodowej.
O ile jednak brak limitu w stosowaniu ulgi abolicyjnej przez marynarza jest obecnie dla polskich urzędów dość oczywiste, o tyle rodzaj statku pozostaje istotny w określaniu samego mechanizmu podwójnego opodatkowania.
Dla ustalenia właściwej metody niebagatelne znaczenie ma nadal, czy powinieneś wziąć pod uwagę swoje miejsce wykonywania pracy czy też miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa, gdy jednostka jest eksploatowana w transporcie międzynarodowym.
- Ulgę abolicyjną odliczasz w zeznaniu rocznym, ale musisz o niej pomyśleć dużo wcześniej – już na początku roku podatkowego.
Ulga abolicyjna to potężne ułatwienie dla polskich marynarzy, którzy w zdecydowanej większości zarabiają za granicą. Aby jednak z niego skorzystać, złóż wniosek i uzyskaj decyzję urzędu skarbowego o ograniczeniu pobierania zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku. Wtedy bez problemu złożysz PIT z ulgą i unikniesz obciążania swoich dochodów.
Opracowała
adw. Katarzyna Lendzionowska
Pracujesz za granicą, choć żyjesz w Polsce. Z pewnością słyszałeś już, że skoro tutaj jest Twoje miejsce zamieszkania, polski urząd skarbowy zainteresowany będzie wszystkimi Twoimi dochodami, niezależnie od źródła ich pochodzenia.
Jeżeli pracowałeś na statkach zarządzanych przez firmy z siedzibą w krajach, z którymi Polska ma najkorzystniejsze umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, Twoja sytuacja jest klarowna i nie wymaga szczególnych działań przed polskim urzędem skarbowym.
W ostatnich pięciu latach dużo jednak zmieniła Konwencja MLI. Jej postanowienia wprowadziły zmiany do niejednej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej: UPO). Mogły zmienić również Twoją sytuację i obowiązki, które musisz co roku wykonać.
Inna jest też sytuacja marynarza, który zarabia nie tylko za granicą, bo uzyskuje dochody z polskich źródeł albo na przykład chciałby rozliczyć się z żoną pracującą w Polsce.
Kiedy w takim razie nie dotyczy Ciebie polski PIT?
Metody Unikania Podwójnego Opodatkowania
We wszystkich UPO stosuje się dwie główne metody. O mechanizmie odliczenia proporcjonalnego pisaliśmy TUTAJ. Z kolei przy omówieniu sytuacji, gdy złożenie PIT w Polsce nie jest dla Ciebie obowiązkowe, konieczne jest odniesienie się do drugiej z nich, czyli do wyłączenia z progresją.
Czym jest metoda wyłączenia z progresją?
Metoda ta polega na wyłączeniu z podstawy opodatkowania dochodu, który uzyskałeś za granicą, i który jest zwolniony z opodatkowania dzięki UPO. Niemniej, dochód ten wlicza się do ustalania stawki podatku dla całego dochodu.
Metodę wyłączenia z progresją przewidują umowy m.in. z Albanią, Chinami, Chorwacją, Cyprem, Czechami, Estonią, Francją, Grecją, Hiszpanią, Indonezją, Kuwejtem, Łotwą, Niemcami, Republiką Południowej Afryki, Rumunią, Szwecją, Tunezją, Turcją, Ukrainą oraz Włochami.
Skoro Twoja UPO zawiera właśnie taką metodę unikania podwójnego opodatkowania i nie osiągnąłeś innych dochodów – w Polsce czy w kraju o innej przypisanej metodzie rozliczeń podatkowych, obowiązek złożenia PIT w Polsce Ciebie nie dotyczy.
Kiedy w takim razie składać PIT?
Masz obowiązek składania zeznania rocznego, jeżeli:
- osiągniesz inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej;
- osiągniesz dochody z pracy na statku zarządzanym przez firmę z siedzibą w kraju, którego dotyczy inna metoda unikania podwójnego opodatkowania,
- będziesz chciał skorzystać z preferencyjnego rozliczenia rocznego, tj. złożyć zeznanie łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Zrozumienie tych zasad pozwoli Tobie prowadzić finanse zgodnie z polskim prawem podatkowym. W każdym jednak przypadku, okoliczności związane z Twoją konkretną sytuacją zawodową i rodzinną, wpływają na ostateczne wnioski o zakresie obowiązków wobec polskiego US.
Uwaga, bardzo ważne!
Wejście w życie postanowień Konwencji MLI, zmieniło od 2019 roku UPO pomiędzy Polską a wieloma krajami, istotnymi z punktu widzenia marynarzy zarabiających na tych terenach.
Duża część tych zmian dotyczy stosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania. Warto aktualizować swoją wiedzę na ten temat, aby niczego nie przeoczyć i zachować spokojną głowę.
Opracowała
adw. Katarzyna Lendzionowska
W naszych publikacjach mogłeś już przeczytać o tym, jaki status podatkowy w Polsce mają Twoje dochody, kiedy pracujesz na statku morskim w komunikacji międzynarodowej.
Dzisiaj skupimy się na tym, jakie polskie zasady podatkowe obowiązują na statku morskim zakotwiczonym oraz platformie wiertniczej.
Czy opodatkowanie twoich dochodów będzie podobne do sytuacji marynarza na statku transportowym w ruchu międzynarodowym? Sprawdźmy!
Gdzie powinieneś rozliczyć swoje dochody?
W sytuacji, gdy jednostka porusza się po terenie wód terytorialnych danego państwa lub jest zakotwiczona – pracę wykonujesz na terenie tego państwa.
W takim przypadku sięgnij do UPO między Polską i tym właśnie krajem. Pracujesz poza terytorium lądowym państw i dlatego odliczysz ulgę abolicyjną w pełnej wysokości.
Praca na statku wiertniczym a transport międzynarodowy
Pozostaje ważne pytanie, czy praca na platformie czy statku wiertniczym podlega tym samym zasadom, co praca na statku transportowym? Tutaj kluczowe jest pojęcie „transportu międzynarodowego”.
Umowy międzynarodowe i ich rola
Pierwszym krokiem jest sięgnięcie po umowy międzynarodowe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
W naszej analizie skorzystajmy z modelowej Konwencji OECD, która stanowi podstawę wielu umów tego typu.
Gdzie znajduje się miejsce opodatkowania?
Kluczowe jest określenie miejsca wykonywania pracy, które decyduje o opodatkowaniu dochodów. Zgodnie z Konwencją pierwszeństwo ma państwo, w którym praca jest faktycznie wykonywana.
Przykładowo – jeśli pracujesz na statku wiertniczym na wodach amerykańskich, ważne jest zbadanie umowy z USA.
Jeżeli spełniasz warunki, np. pobyt krótszy niż 183 dni, a pracodawca nie ma siedziby w USA, dochód będzie opodatkowany tylko w Polsce.
Pamiętaj, że ulga abolicyjna dotyczy Ciebie wtedy, gdy w Twojej UPO opisana została metoda unikania podwójnego opodatkowania polegająca na proporcjonalnym odliczeniu podatku, który zapłaciłeś lub mógłbyś zapłacić za granicą. O samej metodzie, której efekty złagodzisz ulgą abolicyjną, napisaliśmy TUTAJ.
Przykład praktyczny
Załóżmy, że pracujesz na statku wiertniczym, a faktyczny zarząd armatora jest w Norwegii. Jednak praca odbywa się na wodach terytorialnych USA. W takiej sytuacji analizujemy umowę polsko-amerykańską, a nie polsko-norweską.
Podsumowując, musisz skupić się na miejscu faktycznego wykonywania pracy i umowach międzynarodowych z państwem, na którego obszarze jednostka jest zakotwiczona.
Pamiętaj, aby dokładnie sprawdzić warunki umowy, unikając ryzyka podwójnego opodatkowania.
W razie wątpliwości, zapraszamy do kontaktu.
Stay safe!⚓🌊🌬️
Większość marynarzy wie, że umowy międzynarodowe, które mówią, gdzie i kiedy płacić podatek od zarobków z pracy na statku, zawierają dwie metody uniknięcia podatku podwójnego.
Pierwsza z nich pozwala na nierozliczanie dochodów w Polsce w ogóle, o ile jednak nie zarabiało się w Polsce w danym roku.
Druga – nakłada na pracujących za granicą pewne obowiązki i jest uważana za mniej korzystną.
Przykłady krajów z „mniej korzystną metodą”
Ta mniej korzystna metoda – odliczenia proporcjonalnego – obowiązuje w dwóch przypadkach: gdy Polska i inny kraj podpisały umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania na takich właśnie zasadach lub gdy Polska nie ma z danym państwem żadnej umowy w tej kwestii.
Stosowanie tej metody dotyczy m.in. takich krajów jak: Austria, Belgia, Finlandia, Hiszpania, Holandia, Irlandia, Kanada, Norwegia, Rosja, Słowacja, USA oraz Wielka Brytania.
Dzisiaj chcielibyśmy przybliżyć Ci panujące w umowach z tymi krajami zasady, które wiążą się ze złożeniem PIT, a wcześniej z odprowadzaniem zaliczek na podatek dochodowy w Polsce.
Co oznacza „mniej korzystna metoda” unikania podwójnego podatku?
Jeżeli pracujesz na statku morskim w komunikacji międzynarodowej i armator statku ma zarząd w jednym z wymienionych wcześniej krajów, ewentualnie pracujesz na terenie tych państw (np. wody terytorialne), to będzie dotyczył Ciebie obowiązek złożenia zeznania podatkowego w Polsce. Dobra wiadomość jest taka, że nie oznacza to konieczności faktycznego obciążenia Twojego portfela, ponieważ możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, która w większości przypadków u marynarzy nie ma limitu.
Przy czasowym pobycie za granicą i osiąganiu tam dochodów, ważne jest wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy w Polsce w wysokości 12%. Powinieneś to zrobić do 20. dnia miesiąca następującego po powrocie do kraju lub po otrzymaniu przelewu wynagrodzenia, w zależności od tego, co nastąpiło najpierw. Jeśli powrót do ojczyzny ma miejsce w kolejnym roku kalendarzowym, zaliczkę odprowadzasz do 20 lutego.
Jak możesz skorzystać z ulgi?
W jaki sposób możesz zostać zwolniony z tego obowiązku?
Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, złóż wniosek do urzędu skarbowego o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy, zwany popularnie wnioskiem o abolicję. Możesz uzyskać w ten sposób decyzję, która pozwoli Ci nie płacić zaliczek w ciągu roku, a w PIT odliczyć podatek, który zapłaciłeś lub z którego zostałeś zwolniony w drugim kraju. Dochód z każdego kraju, w którym zarabiałeś, musi być rozliczony na osobnym formularzu PIT ZG.
Wysokość ulgi abolicyjnej w przypadku marynarzy, czyli osób wykonujących pracę poza terytorium lądowym państw nie jest w żaden sposób limitowana!
Może się jednak zdarzyć, że Twój urząd skarbowy będzie chciał Cię przekonać, iż wykonujesz pracę…na lądzie 
Znane są nam takie sytuacje, jak i możliwe dla nich rozwiązania.
Jeżeli jesteś pewny, że do Twoich dochodów stosuje się korzystniejszą zasadę unikania podwójnego podatku i do tego nie zarabiasz dodatkowo w Polsce, możesz spać spokojnie i nie przejmować obowiązkami opisanymi w tej publikacji.
Zawsze jednak warto trzymać rękę na pulsie w temacie mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania, ponieważ mogą one zmieniać się w ramach poszczególnych umów międzynarodowych. Sporo takich zmian zostało wprowadzonych do umów w ciągu ostatnich 3 lat.
O najnowszych modyfikacjach napisaliśmy >>> TUTAJ .
Zapraszamy do skorzystania z naszego wsparcia w podatkowej nawigacji!
Święta oraz Nowy Rok to nie tylko czas refleksji, zwolnienia codziennego tempa. Jest to także idealna chwila, aby rzucić okiem na mapę naszych finansów i należycie przygotować się na kolejny rok pracy, podróży.
Tutaj znajdziesz pewną nawigację przez najważniejsze terminy. ⚓️
Ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy
Złóż wniosek przed pierwszą zaliczką podatkową. Również, jeśli w ciągu roku zmieniła się siedziba armatora Twojego statku!
Masz na to czas do 20 dnia miesiąca po miesiącu otrzymania wynagrodzenia lub powrotu do kraju, jeśli otrzymując pierwszą wypłatę znajdowałeś się poza Polską.
Złożenie prawidłowego wniosku poskutkuje decyzją organu podatkowego, która pozwoli Ci nie odprowadzać zaliczek na podatek dochodowy co miesiąc, a ostatecznie w zeznaniu rocznym odliczyć ulgę abolicyjną!
Podatkowe zeznanie roczne
Termin na złożenie rocznego zeznania podatkowego to 30 kwietnia. Warto też sprawdzić, czy nie został przedłużony w danym roku o kilka dni.
Najwcześniej swoje zeznanie złożyć możesz już 15 lutego! Pamiętaj, że właściwie wypełniony PIT wraz z załącznikami zależy od tego, jakie były źródła Twojego dochodu za poprzedni rok. Ważne jest, czy zadbałeś o złożenie wspomnianego wniosku o ograniczenie poboru zaliczek i dzięki temu uzyskałeś decyzję pozwalającą Ci skorzystać z ulgi abolicyjnej, bez limitów. Jeśli tak, kolejnym krokiem jest uwzględnienie tej ulgi właśnie w zeznaniu rocznym.
Całoroczna pewność co do swojego statusu podatkowego to spokojniejsza żegluga.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Jeśli nie jesteś pewien, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania dotyczy Twoich dochodów z pracy na zagranicznym statku, warto zasięgnąć informacji, aby móc w spokoju i pewności dotrzymać wszystkich terminów.
Może się okazać, że jeśli nie osiągnąłeś żadnych dochodów na terytorium Polski, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską, a krajem siedziby armatora Twojego statku przewiduje ten najbardziej korzystny dla Ciebie mechanizm, wspomnianymi terminami w ogóle nie musisz się przejmować.
W każdej natomiast sytuacji, kiedy nie jesteś pewien, które przepisy podatkowe dotyczą akurat Twoich dochodów lub Twój status zawodowy zmieniał się w ciągu roku, warto dokonać noworocznego przeglądu.
Nawet najbardziej doświadczeni kapitanowie potrzebują wsparcia nawigatora – pytajcie, informujcie się, abyście mogli pewnie i spokojnie przemierzać fale podatkowe.
W okresie świątecznym i Nowego Roku dobrze jest spędzić czas z bliskimi, a nadto sprawdzić, czy nasze finanse są odpowiednio zabezpieczone.
Fair winds and following seas! 🌊⚓️
Marynarzu, zobacz co zmieni się w Twoich podatkach od początku 2024 r.
2024 rok przynosi dużo zmian dla polskich marynarzy. Nowe zasady podwójnego opodatkowania i rozliczeń rocznych, które wynikają ze zmian w umowach międzynarodowych z Malezją i Chinami mogą stać się wyzwaniem. Dlatego już teraz warto zapoznać się z niektórymi z nich.
- Jak zmienia się umowa między Polską a Malezją?
Od stycznia 2024 r. polscy marynarze, którzy pracują na statkach z faktycznym zarządem w Malezji zostaną pozbawieni ulgi abolicyjnej. Zamiast tego, ich dochody będą opodatkowane zgodnie z polską skalą podatkową czyli 12% dla dochodów do 120.000 zł i 32% dla wyższych.
Wynika to bezpośrednio z nowej umowy między Polską a Malezją w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, która wprowadza zasadę, że wynagrodzenie z pracy na statku morskim, eksploatowanym w transporcie międzynarodowym, będzie opodatkowane tylko w kraju zamieszkania marynarza.
Wszystko to wiąże się z koniecznością odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy i – w ostateczności – z faktyczną zapłatą podatku.
- Co zmienia się w umowie między Polską a Chinami?
- dla marynarzy pracujących dla chińskiego armatora
Zmiany w Konwencji MLI spowodują, że od stycznia 2024 r. marynarze skorzystają z ulgi abolicyjnej przewidzianej w polskiej ustawie o PIT, ale pod warunkiem, że będą pracować poza terytorium lądowym państwa. Oznacza to, że ulga abolicyjna nie obejmie dochodów osiąganych w Polsce.
Dodatkowo, zmiana skutkuje koniecznością comiesięcznego uiszczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz rozliczenia rocznego.
Z kolei, skorzystanie z ulgi abolicyjnej będzie możliwe, o ile wniosek o ograniczenie poboru zaliczek zostanie złożony przed terminem płatności pierwszej zaliczki czyli:
- do 20 dnia miesiąca po miesiącu uzyskania przychodu lub
- do 20 dnia miesiąca po powrocie do kraju.
Dla dochodów z pracy na rzecz chińskiego armatora w 2024 roku, termin ten upływa 20 lutego 2024 roku.
- dla stoczniowców pracujących w Chinach
Zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania wpłyną również na sytuację osób, które pracują przy budowie statków w chińskich stoczniach.
Dochody z takiej pracy mogą być opodatkowane w miejscu jej wykonywania czyli w Chinach. Jednak, jeśli praca trwa krócej niż 183 dni w roku kalendarzowym, a pensję wypłaca przedsiębiorstwo spoza Chin, dochód będzie podlegał pełnemu opodatkowaniu w Polsce, na ogólnych zasadach.
Pracownicy stoczniowi będą mogli odliczyć podatek zapłacony w Chinach, jednak pełne skorzystanie z ulgi abolicyjnej, nie będzie możliwe w przypadku pracy na terytorium lądowym państwa. Wówczas odliczenie ograniczy się do kwoty 1360 zł od należnego podatku.
- Podsumowanie
Zmiany w umowach z Malezją i Chinami wymagają wdrożenia się w skomplikowane procedury rozliczeń podatkowych, takie jak składanie wniosków o ograniczenie poboru zaliczek i uwzględnienie ulgi abolicyjnej. To duża zmiana dla sporej części polskich marynarzy, którzy do tej pory funkcjonowali na zupełnie innych zasadach.
Nie można też pominąć kwestii terminowego składania dokumentów, aby uniknąć ewentualnych konsekwencji podatkowych, ale to już temat na osobną publikację.
CZYM JEST REZYDENCJA PODATKOWA?
Dla wielu osób zagadnienie rezydencji podatkowej może być niejasne i skomplikowane.
W najprostszym ujęciu, rezydencja podatkowa to miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Jeśli więc mieszkasz w Polsce, tu będziesz podlegać obowiązkowi podatkowemu. Podatek zapłacisz od całości swoich dochodów, niezależnie od tego gdzie zarabiałeś. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy, bo rozliczać się musisz z dochodów krajowych i zagranicznych.
CO Z PODWÓJNYM OPODATKOWANIEM?
Oczywiście, dochody osiągane za granicą nie mogą być podwójnie opodatkowane. Eliminowaniu takiej sytuacji służą metody unikania podwójnego opodatkowania oraz liczne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę.
KIEDY NIE MUSISZ ROZLICZAĆ SIĘ Z DOCHODÓW Z ZAGRANICY?
Jeśli jednak nie mieszkasz w Polsce nie musisz rozliczać się z dochodów, które osiągnąłeś za granicą. Podatek zapłacisz wówczas tylko od tego, co zarobisz w Polsce.
JAK OKREŚLIĆ MIEJSCE ZAMIESZKANIA?
Ale co to właściwie znaczy, mieć miejsce zamieszkania w Polsce albo go nie mieć?
Definicja miejsca zamieszkania uwzględnia dwa kryteria:
- pobyt na terytorium Polski przez więcej niż 183 dni w roku podatkowym,
- posiadanie centrum interesów życiowych – osobistych lub gospodarczych w Polsce,
Jeżeli spełniasz przynajmniej jedno z nich, będziesz osobą mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
Warto zaznaczyć, że każde kryterium należy rozpatrywać niezależnie. Na przykład, wyjazd do pracy za granicę, podczas gdy małżonek i dzieci pozostają w Polsce, może skutkować utrzymaniem centrum interesów osobistych na terytorium Polski.
CO W RAZIE ZMIANY REZYDENCJI W TRAKCIE ROKU PODATKOWEGO?
W przypadku zmiany rezydencji podatkowej w trakcie roku podatkowego, będziesz rozliczał się w Polsce na zasadzie nieograniczonego obowiązku podatkowego do dnia opuszczenia kraju. Po przeniesieniu miejsca zamieszkania za granicę, opodatkowane w Polsce będą tylko dochody uzyskane na terytorium Polski.
CZYM JEST PODWÓJNA REZYDENCJA PODATKOWA?
Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym drugiego państwa, a jednocześnie w Polsce jesteś również uznawany za rezydenta podatkowego, to mamy do czynienia z podwójną rezydencją podatkową. W takim przypadku, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają specjalne reguły kolizyjne, które określają, w które państwo będzie Twoim miejscem zamieszkania dla celów podatkowych.
Warto pamiętać, że w przypadku polskich marynarzy rzadko występuje sytuacja podwójnej rezydencji podatkowej. Nawet jeśli tak się zdarzy, możliwe będzie ustalenie, w którym państwie podatnik jest rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
