Jeśli jesteś marynarzem mieszkającym w Polsce i zarabiającym za granicą, także dla Ciebie lada chwila rozpocznie się intensywny czas podatkowy.
Z jednej strony dobrze jest zaplanować zawodowo i finansowo dopiero co rozpoczęty rok, a z drugiej – prawidłowo rozliczyć ten poprzedni.
Polskie przepisy podatkowe przewidują cały szereg ulg, ale Ciebie z pewnością interesuje ta najważniejsza w międzynarodowych dochodach – ulga abolicyjna.
Istotą tej ulgi jest zmniejszenie różnic w opodatkowaniu Twoich zagranicznych zarobków pomiędzy jedną i drugą metodą unikania podwójnego opodatkowania. O każdej z nich możesz przeczytać na naszym blogu TUTAJ i TUTAJ.
Wiesz już więc, że z ulgi skorzystasz, kiedy jesteś polskim rezydentem podatkowym, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską, a krajem, gdzie wykonujesz pracę, przewiduje mechanizm odliczenia proporcjonalnego. Ta sama sytuacja ma miejsce, jeśli takiej umowy nie ma.
Proste, ale…
Jak w każdej regule, również tutaj obowiązują wyjątki. Dobrze być ich świadomym i wiedzieć, na co szczególnie uważać.
- Nie skorzystasz z ulgi, jeżeli dochody ze źródeł nią objętych pochodzą z krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową (tzw. lista rajów podatkowych). Sprawdź więc, czy w takim właśnie kraju nie zarabiasz 😊
- Od 1 stycznia 2021 r. obowiązuje limit odliczenia ulgi abolicyjnej – do wysokości 1360 zł. Nie dotyczy on jednak dochodów z pracy poza terytorium lądowym państw.
Określenie „terytorium lądowe państw” jest kłopotliwe, ponieważ nie zostało zdefiniowane w przepisach ustawy PIT. Gdy poszukamy definicji w innych źródłach prawa oraz poczytamy, co sądzą na ten temat urzędy skarbowe, niezupełnie rozwiejemy swoje wątpliwości.
Teoretycznie jako marynarz, nie pracujesz przecież na lądzie. I taka sytuacja ma miejsce niezależnie od rodzaju statku i jego wykorzystywania do komunikacji międzynarodowej.
O ile jednak brak limitu w stosowaniu ulgi abolicyjnej przez marynarza jest obecnie dla polskich urzędów dość oczywiste, o tyle rodzaj statku pozostaje istotny w określaniu samego mechanizmu podwójnego opodatkowania.
Dla ustalenia właściwej metody niebagatelne znaczenie ma nadal, czy powinieneś wziąć pod uwagę swoje miejsce wykonywania pracy czy też miejsce faktycznego zarządu przedsiębiorstwa, gdy jednostka jest eksploatowana w transporcie międzynarodowym.
- Ulgę abolicyjną odliczasz w zeznaniu rocznym, ale musisz o niej pomyśleć dużo wcześniej – już na początku roku podatkowego.
Ulga abolicyjna to potężne ułatwienie dla polskich marynarzy, którzy w zdecydowanej większości zarabiają za granicą. Aby jednak z niego skorzystać, złóż wniosek i uzyskaj decyzję urzędu skarbowego o ograniczeniu pobierania zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku. Wtedy bez problemu złożysz PIT z ulgą i unikniesz obciążania swoich dochodów.
Opracowała
adw. Katarzyna Lendzionowska
Pracujesz za granicą, choć żyjesz w Polsce. Z pewnością słyszałeś już, że skoro tutaj jest Twoje miejsce zamieszkania, polski urząd skarbowy zainteresowany będzie wszystkimi Twoimi dochodami, niezależnie od źródła ich pochodzenia.
Jeżeli pracowałeś na statkach zarządzanych przez firmy z siedzibą w krajach, z którymi Polska ma najkorzystniejsze umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, Twoja sytuacja jest klarowna i nie wymaga szczególnych działań przed polskim urzędem skarbowym.
W ostatnich pięciu latach dużo jednak zmieniła Konwencja MLI. Jej postanowienia wprowadziły zmiany do niejednej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania (dalej: UPO). Mogły zmienić również Twoją sytuację i obowiązki, które musisz co roku wykonać.
Inna jest też sytuacja marynarza, który zarabia nie tylko za granicą, bo uzyskuje dochody z polskich źródeł albo na przykład chciałby rozliczyć się z żoną pracującą w Polsce.
Kiedy w takim razie nie dotyczy Ciebie polski PIT?
Metody Unikania Podwójnego Opodatkowania
We wszystkich UPO stosuje się dwie główne metody. O mechanizmie odliczenia proporcjonalnego pisaliśmy TUTAJ. Z kolei przy omówieniu sytuacji, gdy złożenie PIT w Polsce nie jest dla Ciebie obowiązkowe, konieczne jest odniesienie się do drugiej z nich, czyli do wyłączenia z progresją.
Czym jest metoda wyłączenia z progresją?
Metoda ta polega na wyłączeniu z podstawy opodatkowania dochodu, który uzyskałeś za granicą, i który jest zwolniony z opodatkowania dzięki UPO. Niemniej, dochód ten wlicza się do ustalania stawki podatku dla całego dochodu.
Metodę wyłączenia z progresją przewidują umowy m.in. z Albanią, Chinami, Chorwacją, Cyprem, Czechami, Estonią, Francją, Grecją, Hiszpanią, Indonezją, Kuwejtem, Łotwą, Niemcami, Republiką Południowej Afryki, Rumunią, Szwecją, Tunezją, Turcją, Ukrainą oraz Włochami.
Skoro Twoja UPO zawiera właśnie taką metodę unikania podwójnego opodatkowania i nie osiągnąłeś innych dochodów – w Polsce czy w kraju o innej przypisanej metodzie rozliczeń podatkowych, obowiązek złożenia PIT w Polsce Ciebie nie dotyczy.
Kiedy w takim razie składać PIT?
Masz obowiązek składania zeznania rocznego, jeżeli:
- osiągniesz inne dochody podlegające opodatkowaniu w Polsce według skali podatkowej;
- osiągniesz dochody z pracy na statku zarządzanym przez firmę z siedzibą w kraju, którego dotyczy inna metoda unikania podwójnego opodatkowania,
- będziesz chciał skorzystać z preferencyjnego rozliczenia rocznego, tj. złożyć zeznanie łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.
Zrozumienie tych zasad pozwoli Tobie prowadzić finanse zgodnie z polskim prawem podatkowym. W każdym jednak przypadku, okoliczności związane z Twoją konkretną sytuacją zawodową i rodzinną, wpływają na ostateczne wnioski o zakresie obowiązków wobec polskiego US.
Uwaga, bardzo ważne!
Wejście w życie postanowień Konwencji MLI, zmieniło od 2019 roku UPO pomiędzy Polską a wieloma krajami, istotnymi z punktu widzenia marynarzy zarabiających na tych terenach.
Duża część tych zmian dotyczy stosowanej metody unikania podwójnego opodatkowania. Warto aktualizować swoją wiedzę na ten temat, aby niczego nie przeoczyć i zachować spokojną głowę.
Opracowała
adw. Katarzyna Lendzionowska
W naszych publikacjach mogłeś już przeczytać o tym, jaki status podatkowy w Polsce mają Twoje dochody, kiedy pracujesz na statku morskim w komunikacji międzynarodowej.
Dzisiaj skupimy się na tym, jakie polskie zasady podatkowe obowiązują na statku morskim zakotwiczonym oraz platformie wiertniczej.
Czy opodatkowanie twoich dochodów będzie podobne do sytuacji marynarza na statku transportowym w ruchu międzynarodowym? Sprawdźmy!
Gdzie powinieneś rozliczyć swoje dochody?
W sytuacji, gdy jednostka porusza się po terenie wód terytorialnych danego państwa lub jest zakotwiczona – pracę wykonujesz na terenie tego państwa.
W takim przypadku sięgnij do UPO między Polską i tym właśnie krajem. Pracujesz poza terytorium lądowym państw i dlatego odliczysz ulgę abolicyjną w pełnej wysokości.
Praca na statku wiertniczym a transport międzynarodowy
Pozostaje ważne pytanie, czy praca na platformie czy statku wiertniczym podlega tym samym zasadom, co praca na statku transportowym? Tutaj kluczowe jest pojęcie „transportu międzynarodowego”.
Umowy międzynarodowe i ich rola
Pierwszym krokiem jest sięgnięcie po umowy międzynarodowe w sprawie unikania podwójnego opodatkowania.
W naszej analizie skorzystajmy z modelowej Konwencji OECD, która stanowi podstawę wielu umów tego typu.
Gdzie znajduje się miejsce opodatkowania?
Kluczowe jest określenie miejsca wykonywania pracy, które decyduje o opodatkowaniu dochodów. Zgodnie z Konwencją pierwszeństwo ma państwo, w którym praca jest faktycznie wykonywana.
Przykładowo – jeśli pracujesz na statku wiertniczym na wodach amerykańskich, ważne jest zbadanie umowy z USA.
Jeżeli spełniasz warunki, np. pobyt krótszy niż 183 dni, a pracodawca nie ma siedziby w USA, dochód będzie opodatkowany tylko w Polsce.
Pamiętaj, że ulga abolicyjna dotyczy Ciebie wtedy, gdy w Twojej UPO opisana została metoda unikania podwójnego opodatkowania polegająca na proporcjonalnym odliczeniu podatku, który zapłaciłeś lub mógłbyś zapłacić za granicą. O samej metodzie, której efekty złagodzisz ulgą abolicyjną, napisaliśmy TUTAJ.
Przykład praktyczny
Załóżmy, że pracujesz na statku wiertniczym, a faktyczny zarząd armatora jest w Norwegii. Jednak praca odbywa się na wodach terytorialnych USA. W takiej sytuacji analizujemy umowę polsko-amerykańską, a nie polsko-norweską.
Podsumowując, musisz skupić się na miejscu faktycznego wykonywania pracy i umowach międzynarodowych z państwem, na którego obszarze jednostka jest zakotwiczona.
Pamiętaj, aby dokładnie sprawdzić warunki umowy, unikając ryzyka podwójnego opodatkowania.
W razie wątpliwości, zapraszamy do kontaktu.
Stay safe!⚓🌊🌬️
Większość marynarzy wie, że umowy międzynarodowe, które mówią, gdzie i kiedy płacić podatek od zarobków z pracy na statku, zawierają dwie metody uniknięcia podatku podwójnego.
Pierwsza z nich pozwala na nierozliczanie dochodów w Polsce w ogóle, o ile jednak nie zarabiało się w Polsce w danym roku.
Druga – nakłada na pracujących za granicą pewne obowiązki i jest uważana za mniej korzystną.
Przykłady krajów z „mniej korzystną metodą”
Ta mniej korzystna metoda – odliczenia proporcjonalnego – obowiązuje w dwóch przypadkach: gdy Polska i inny kraj podpisały umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania na takich właśnie zasadach lub gdy Polska nie ma z danym państwem żadnej umowy w tej kwestii.
Stosowanie tej metody dotyczy m.in. takich krajów jak: Austria, Belgia, Finlandia, Hiszpania, Holandia, Irlandia, Kanada, Norwegia, Rosja, Słowacja, USA oraz Wielka Brytania.
Dzisiaj chcielibyśmy przybliżyć Ci panujące w umowach z tymi krajami zasady, które wiążą się ze złożeniem PIT, a wcześniej z odprowadzaniem zaliczek na podatek dochodowy w Polsce.
Co oznacza „mniej korzystna metoda” unikania podwójnego podatku?
Jeżeli pracujesz na statku morskim w komunikacji międzynarodowej i armator statku ma zarząd w jednym z wymienionych wcześniej krajów, ewentualnie pracujesz na terenie tych państw (np. wody terytorialne), to będzie dotyczył Ciebie obowiązek złożenia zeznania podatkowego w Polsce. Dobra wiadomość jest taka, że nie oznacza to konieczności faktycznego obciążenia Twojego portfela, ponieważ możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, która w większości przypadków u marynarzy nie ma limitu.
Przy czasowym pobycie za granicą i osiąganiu tam dochodów, ważne jest wpłacanie zaliczek na podatek dochodowy w Polsce w wysokości 12%. Powinieneś to zrobić do 20. dnia miesiąca następującego po powrocie do kraju lub po otrzymaniu przelewu wynagrodzenia, w zależności od tego, co nastąpiło najpierw. Jeśli powrót do ojczyzny ma miejsce w kolejnym roku kalendarzowym, zaliczkę odprowadzasz do 20 lutego.
Jak możesz skorzystać z ulgi?
W jaki sposób możesz zostać zwolniony z tego obowiązku?
Aby skorzystać z ulgi abolicyjnej, złóż wniosek do urzędu skarbowego o ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy, zwany popularnie wnioskiem o abolicję. Możesz uzyskać w ten sposób decyzję, która pozwoli Ci nie płacić zaliczek w ciągu roku, a w PIT odliczyć podatek, który zapłaciłeś lub z którego zostałeś zwolniony w drugim kraju. Dochód z każdego kraju, w którym zarabiałeś, musi być rozliczony na osobnym formularzu PIT ZG.
Wysokość ulgi abolicyjnej w przypadku marynarzy, czyli osób wykonujących pracę poza terytorium lądowym państw nie jest w żaden sposób limitowana!
Może się jednak zdarzyć, że Twój urząd skarbowy będzie chciał Cię przekonać, iż wykonujesz pracę…na lądzie 
Znane są nam takie sytuacje, jak i możliwe dla nich rozwiązania.
Jeżeli jesteś pewny, że do Twoich dochodów stosuje się korzystniejszą zasadę unikania podwójnego podatku i do tego nie zarabiasz dodatkowo w Polsce, możesz spać spokojnie i nie przejmować obowiązkami opisanymi w tej publikacji.
Zawsze jednak warto trzymać rękę na pulsie w temacie mechanizmów unikania podwójnego opodatkowania, ponieważ mogą one zmieniać się w ramach poszczególnych umów międzynarodowych. Sporo takich zmian zostało wprowadzonych do umów w ciągu ostatnich 3 lat.
O najnowszych modyfikacjach napisaliśmy >>> TUTAJ .
Zapraszamy do skorzystania z naszego wsparcia w podatkowej nawigacji!
Święta oraz Nowy Rok to nie tylko czas refleksji, zwolnienia codziennego tempa. Jest to także idealna chwila, aby rzucić okiem na mapę naszych finansów i należycie przygotować się na kolejny rok pracy, podróży.
Tutaj znajdziesz pewną nawigację przez najważniejsze terminy. ⚓️
Ograniczenie poboru zaliczek na podatek dochodowy
Złóż wniosek przed pierwszą zaliczką podatkową. Również, jeśli w ciągu roku zmieniła się siedziba armatora Twojego statku!
Masz na to czas do 20 dnia miesiąca po miesiącu otrzymania wynagrodzenia lub powrotu do kraju, jeśli otrzymując pierwszą wypłatę znajdowałeś się poza Polską.
Złożenie prawidłowego wniosku poskutkuje decyzją organu podatkowego, która pozwoli Ci nie odprowadzać zaliczek na podatek dochodowy co miesiąc, a ostatecznie w zeznaniu rocznym odliczyć ulgę abolicyjną!
Podatkowe zeznanie roczne
Termin na złożenie rocznego zeznania podatkowego to 30 kwietnia. Warto też sprawdzić, czy nie został przedłużony w danym roku o kilka dni.
Najwcześniej swoje zeznanie złożyć możesz już 15 lutego! Pamiętaj, że właściwie wypełniony PIT wraz z załącznikami zależy od tego, jakie były źródła Twojego dochodu za poprzedni rok. Ważne jest, czy zadbałeś o złożenie wspomnianego wniosku o ograniczenie poboru zaliczek i dzięki temu uzyskałeś decyzję pozwalającą Ci skorzystać z ulgi abolicyjnej, bez limitów. Jeśli tak, kolejnym krokiem jest uwzględnienie tej ulgi właśnie w zeznaniu rocznym.
Całoroczna pewność co do swojego statusu podatkowego to spokojniejsza żegluga.
Unikanie podwójnego opodatkowania
Jeśli nie jesteś pewien, jaka metoda unikania podwójnego opodatkowania dotyczy Twoich dochodów z pracy na zagranicznym statku, warto zasięgnąć informacji, aby móc w spokoju i pewności dotrzymać wszystkich terminów.
Może się okazać, że jeśli nie osiągnąłeś żadnych dochodów na terytorium Polski, a umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta między Polską, a krajem siedziby armatora Twojego statku przewiduje ten najbardziej korzystny dla Ciebie mechanizm, wspomnianymi terminami w ogóle nie musisz się przejmować.
W każdej natomiast sytuacji, kiedy nie jesteś pewien, które przepisy podatkowe dotyczą akurat Twoich dochodów lub Twój status zawodowy zmieniał się w ciągu roku, warto dokonać noworocznego przeglądu.
Nawet najbardziej doświadczeni kapitanowie potrzebują wsparcia nawigatora – pytajcie, informujcie się, abyście mogli pewnie i spokojnie przemierzać fale podatkowe.
W okresie świątecznym i Nowego Roku dobrze jest spędzić czas z bliskimi, a nadto sprawdzić, czy nasze finanse są odpowiednio zabezpieczone.
Fair winds and following seas! 🌊⚓️
Marynarzu, zobacz co zmieni się w Twoich podatkach od początku 2024 r.
2024 rok przynosi dużo zmian dla polskich marynarzy. Nowe zasady podwójnego opodatkowania i rozliczeń rocznych, które wynikają ze zmian w umowach międzynarodowych z Malezją i Chinami mogą stać się wyzwaniem. Dlatego już teraz warto zapoznać się z niektórymi z nich.
- Jak zmienia się umowa między Polską a Malezją?
Od stycznia 2024 r. polscy marynarze, którzy pracują na statkach z faktycznym zarządem w Malezji zostaną pozbawieni ulgi abolicyjnej. Zamiast tego, ich dochody będą opodatkowane zgodnie z polską skalą podatkową czyli 12% dla dochodów do 120.000 zł i 32% dla wyższych.
Wynika to bezpośrednio z nowej umowy między Polską a Malezją w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, która wprowadza zasadę, że wynagrodzenie z pracy na statku morskim, eksploatowanym w transporcie międzynarodowym, będzie opodatkowane tylko w kraju zamieszkania marynarza.
Wszystko to wiąże się z koniecznością odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy i – w ostateczności – z faktyczną zapłatą podatku.
- Co zmienia się w umowie między Polską a Chinami?
- dla marynarzy pracujących dla chińskiego armatora
Zmiany w Konwencji MLI spowodują, że od stycznia 2024 r. marynarze skorzystają z ulgi abolicyjnej przewidzianej w polskiej ustawie o PIT, ale pod warunkiem, że będą pracować poza terytorium lądowym państwa. Oznacza to, że ulga abolicyjna nie obejmie dochodów osiąganych w Polsce.
Dodatkowo, zmiana skutkuje koniecznością comiesięcznego uiszczenia zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych oraz rozliczenia rocznego.
Z kolei, skorzystanie z ulgi abolicyjnej będzie możliwe, o ile wniosek o ograniczenie poboru zaliczek zostanie złożony przed terminem płatności pierwszej zaliczki czyli:
- do 20 dnia miesiąca po miesiącu uzyskania przychodu lub
- do 20 dnia miesiąca po powrocie do kraju.
Dla dochodów z pracy na rzecz chińskiego armatora w 2024 roku, termin ten upływa 20 lutego 2024 roku.
- dla stoczniowców pracujących w Chinach
Zmiany metody unikania podwójnego opodatkowania wpłyną również na sytuację osób, które pracują przy budowie statków w chińskich stoczniach.
Dochody z takiej pracy mogą być opodatkowane w miejscu jej wykonywania czyli w Chinach. Jednak, jeśli praca trwa krócej niż 183 dni w roku kalendarzowym, a pensję wypłaca przedsiębiorstwo spoza Chin, dochód będzie podlegał pełnemu opodatkowaniu w Polsce, na ogólnych zasadach.
Pracownicy stoczniowi będą mogli odliczyć podatek zapłacony w Chinach, jednak pełne skorzystanie z ulgi abolicyjnej, nie będzie możliwe w przypadku pracy na terytorium lądowym państwa. Wówczas odliczenie ograniczy się do kwoty 1360 zł od należnego podatku.
- Podsumowanie
Zmiany w umowach z Malezją i Chinami wymagają wdrożenia się w skomplikowane procedury rozliczeń podatkowych, takie jak składanie wniosków o ograniczenie poboru zaliczek i uwzględnienie ulgi abolicyjnej. To duża zmiana dla sporej części polskich marynarzy, którzy do tej pory funkcjonowali na zupełnie innych zasadach.
Nie można też pominąć kwestii terminowego składania dokumentów, aby uniknąć ewentualnych konsekwencji podatkowych, ale to już temat na osobną publikację.
CZYM JEST REZYDENCJA PODATKOWA?
Dla wielu osób zagadnienie rezydencji podatkowej może być niejasne i skomplikowane.
W najprostszym ujęciu, rezydencja podatkowa to miejsce zamieszkania dla celów podatkowych. Jeśli więc mieszkasz w Polsce, tu będziesz podlegać obowiązkowi podatkowemu. Podatek zapłacisz od całości swoich dochodów, niezależnie od tego gdzie zarabiałeś. Jest to tzw. nieograniczony obowiązek podatkowy, bo rozliczać się musisz z dochodów krajowych i zagranicznych.
CO Z PODWÓJNYM OPODATKOWANIEM?
Oczywiście, dochody osiągane za granicą nie mogą być podwójnie opodatkowane. Eliminowaniu takiej sytuacji służą metody unikania podwójnego opodatkowania oraz liczne umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zawarte przez Polskę.
KIEDY NIE MUSISZ ROZLICZAĆ SIĘ Z DOCHODÓW Z ZAGRANICY?
Jeśli jednak nie mieszkasz w Polsce nie musisz rozliczać się z dochodów, które osiągnąłeś za granicą. Podatek zapłacisz wówczas tylko od tego, co zarobisz w Polsce.
JAK OKREŚLIĆ MIEJSCE ZAMIESZKANIA?
Ale co to właściwie znaczy, mieć miejsce zamieszkania w Polsce albo go nie mieć?
Definicja miejsca zamieszkania uwzględnia dwa kryteria:
- pobyt na terytorium Polski przez więcej niż 183 dni w roku podatkowym,
- posiadanie centrum interesów życiowych – osobistych lub gospodarczych w Polsce,
Jeżeli spełniasz przynajmniej jedno z nich, będziesz osobą mającą miejsce zamieszkania na terytorium Polski.
Warto zaznaczyć, że każde kryterium należy rozpatrywać niezależnie. Na przykład, wyjazd do pracy za granicę, podczas gdy małżonek i dzieci pozostają w Polsce, może skutkować utrzymaniem centrum interesów osobistych na terytorium Polski.
CO W RAZIE ZMIANY REZYDENCJI W TRAKCIE ROKU PODATKOWEGO?
W przypadku zmiany rezydencji podatkowej w trakcie roku podatkowego, będziesz rozliczał się w Polsce na zasadzie nieograniczonego obowiązku podatkowego do dnia opuszczenia kraju. Po przeniesieniu miejsca zamieszkania za granicę, opodatkowane w Polsce będą tylko dochody uzyskane na terytorium Polski.
CZYM JEST PODWÓJNA REZYDENCJA PODATKOWA?
Jeżeli jesteś rezydentem podatkowym drugiego państwa, a jednocześnie w Polsce jesteś również uznawany za rezydenta podatkowego, to mamy do czynienia z podwójną rezydencją podatkową. W takim przypadku, umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawierają specjalne reguły kolizyjne, które określają, w które państwo będzie Twoim miejscem zamieszkania dla celów podatkowych.
Warto pamiętać, że w przypadku polskich marynarzy rzadko występuje sytuacja podwójnej rezydencji podatkowej. Nawet jeśli tak się zdarzy, możliwe będzie ustalenie, w którym państwie podatnik jest rezydentem podatkowym i podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.
CZYM JEST ULGA ABOLICYJNA?
Ulga abolicyjna to jedna z ulg podatkowych, kluczowa dla wielu polskich marynarzy. Jednak przysługuje wyłącznie tym, którzy mają rezydencję podatkową (o rezydencji pisaliśmy tutaj) w Polsce i rozliczają swoje dochody zgodnie z zasadą nieograniczonego obowiązku podatkowego.
Jest to rozwiązanie, z którego skorzystasz, kiedy umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta pomiędzy Polską, a krajem armatora Twojego statku przewiduje mniej korzystny sposób unikania podwójnego opodatkowania, to jest metodę odliczenia proporcjonalnego, lub taka umowa w ogóle nie została zawarta. Prawidłowo zastosowania ulga może pozwolić Ci nie zapłacić podatku w Polsce w ogóle.
JAKIE DOCHODY OBJĘTE SĄ ULGĄ?
Ulgą abolicyjną objęte są dochody uzyskane za granicą czyli ze źródeł poza Polską, np. z umowy o pracę czy działalności gospodarczej.
CZY ULGA ABOLICYJNA MA LIMIT?
Tak, jednak nie dotyczy on marynarzy pracujących na statkach morskich. Dzieje się tak dlatego, że osiągają oni dochody poza terytorium lądowym państw. Korzystają więc z ulgi abolicyjnej w całości, bez ograniczeń wynikających z wprowadzonego limitu.
Ciekawym zagadnieniem jest podejście niektórych urzędów skarbowych do dochodów osiąganych przez osoby pracujące na pokładzie jednostek śródlądowych. Okazuje się bowiem, że praca taka może być uznana za wykonywaną…na lądzie. Warto znać swoje uprawnienia również i w takich przypadkach.
TAJEMNICZE „TERYTORIUM LĄDOWE PAŃSTW”
Co dokładnie oznacza to pojęcie? Niestety, przepisy ustawy o PIT nie definiują tego terminu. Szukając głębiej, w czeluści innych przepisów, dowiadujemy się, że Polska sprawuje swoje zwierzchnictwo nad terytorium lądowym, morskimi wodami wewnętrznymi, morzem terytorialnym, dnem morskim i wodami podziemnymi znajdującymi się pod nimi oraz przestrzenią powietrzną nad tymi obszarami. Oznacza to, że poza terytorium lądowym państw znajdują się różne kategorie, takie jak podziemia, morskie wody wewnętrzne i morze terytorialne, oraz obszary podlegające ograniczonej jurysdykcji państw.
JAKI JEST TERMIN PRZEDAWNIENIA ZOBOWIĄZAŃ PODATKOWYCH I JAK SIĘ GO OBLICZA?
Zasadą jest, że zobowiązania podatkowe przedawniają się po 5 latach.
Termin ten liczony jest od końca roku podatkowego, w którym marynarz zobowiązany był rozliczyć rok poprzedni. Jeżeli więc skorzystałeś z ulgi abolicyjnej (o uldze abolicyjnej pisaliśmy tutaj) w PIT-36 za 2022 rok, weryfikacja Twojego zeznania może nastąpić aż do 31 grudnia 2028 roku (bo podatek faktycznie był rozliczony w 2023). Warto zaznaczyć, że tak samo będzie, jeżeli w ogóle nie rozliczyłeś się za 2022 rok.
KIEDY TERMIN PRZEDAWNIENIA MOŻE BYĆ ZAWIESZONY I CO TO OZNACZA?
Termin przedawnienia może być niektórych okolicznościach zawieszony. Na przykład, jeśli zostanie wszczęte przeciwko Tobie postępowanie w sprawie przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego. Bieg terminu zostanie wtedy wstrzymany i nie będzie liczony w trakcie trwania postępowania. Po zakończeniu postępowania, zostanie wznowiony i będzie liczony od dnia następującego po dniu zakończenia postępowania. Wspomniana więc wcześniej data 31 grudnia 2028 roku może się wydłużyć np. o kolejne 2 lata, w zależności od tego, jak długo będzie trwało postępowanie i kiedy się skończy.
Zdecydowanie warto więc, abyś uregulował swoją sytuację podatkową, ale przede wszystkim rozliczał się terminowo. Wiedza o terminie przedawnienia, o tym jak długo organ podatkowy może Cię skontrolować, wszcząć postępowanie i nałożyć karę, jest niezbędna.
CO WŁAŚCIWIE MOŻE SIĘ WYDARZYĆ ZŁEGO?
Zaległości podatkowe mogą prowadzić do naruszenia przepisów prawa i skutkować konsekwencjami karnymi. Organy podatkowe mają prawo egzekwować należność od marynarza z jego majątku, a w dalszej konsekwencji stosować dalej idące sankcje. Takie zaległości mogą więc spowodować długi i utratę kontroli nad własną sytuacją finansową. Nawet jeżeli uważasz, że skoro przez lata nic się nie wydarzyło, to lepiej nie próbować już porządkować swojego statusu podatkowego w Polsce, długi termin przedawnienia daje urzędom możliwość zaskoczenia Cię, nawet po czasie pozornego spokoju.
Współpraca międzynarodowa organów podatkowych oznacza wymianę informacji dotyczących zobowiązań podatkowych osób, w tym również marynarzy. Dzięki tej współpracy organy podatkowe różnych krajów mogą uzyskiwać informacje o dochodach i majątkach podatników, co pozwala na skuteczną egzekucję zaległych podatków. W przypadku marynarzy, którzy mają zobowiązania podatkowe w Polsce, jest to dodatkowy argument, aby ujawnić się przed polskimi organami podatkowymi i uregulować swoją sytuację podatkową.
Pewna wiedza o swoich prawach i obowiązkach jako polskiego podatnika, a także uregulowana sytuacja podatkowa w Polsce najczęściej oznacza dla Ciebie znikome zobowiązania wobec polskiego urzędu skarbowego, w tym nawet brak faktycznej zapłaty podatku.
